《加拿大税务观察》第116期谈到了公司的投资收入，本期谈一下个人的投资收入。投资收入包括利息、分红和资本增值收入等，本期要谈的是个人收入中的分红收入。

举例，安省居民王女士2017年在TD 银行作了100万元的总投资，由于投资经理比较专业，2017年取得分红收入51594元。假如王女士2017年没有其它收入，那么这51594元投资收入应交多少收税呢？

第一步，确定分红收入为EIGIBLE DIVIDNEDS

第二步，计算应交的联邦税

a)计算应税收入：分红收入Gross-up, 即51594*1.38=71200

b)联邦应交税: 45916*15%+（71200-45916）*20.5%=12070

c)计算免税额: 2017年个人基本免税额1745加上分红免税额10694，共12439元

d)因为b小于c，所以应交联邦税为零

第三步，计算安省省税

a)计算应税收入: 分红收入Gross-up, 即51594*1.38=71200

b)安省应交税: 42201*5.05%+（71200-42201）*9.15%=4784

c)计算免税额：安省个人免税额514加上安省分红免税额7120，共7634

d)因为c小于d，最后应交安省税为零。

聪明的读者会发现，这5万多元的分红收入，本来是会产生应缴税的，但是被个人免税额和分红免税额完全吸收，导致最终王女士的税负为零。

2017年王女士虽然不用交所得税，但是必须交600元安省健康保险。

假如王女士收到的分红收入不是EIGIBLE DIVIDNES， 只要此分红收入低于33309元，并且当年没有其它收入，最终税负也是零（安省健康保险300元除外）。

关于EIGIBLE DIVNDED 和NON-EIGIBLE DIVNDED的定义比较复杂，在此不赘述。